Vznik povinnosti podat daňové přiznání k dani silniční

1. Identifikační kód

2. Kód

3. Pojmenování (název) životní situace

4. Základní informace k životní situaci

Daňové přiznání jste povinni podat, pokud vám vzniká daňová povinnost dle zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, a také na výzvu správce daně, tj. územního pracoviště příslušného finančního úřadu.

5. Kdo je oprávněn v této věci jednat (podat žádost apod.)

V této věci je oprávněn jednat:

poplatník jako daňový subjekt,

statutární orgán právnické osoby nebo ten, kdo prokáže, že je oprávněn jednat jejím jménem podle jiného právního předpisu,

zákonný zástupce fyzické osoby nebo opatrovník (není-li fyzická osoba způsobilá k samostatnému jednání před správcem daně),

správcem daně ustanovený zástupce fyzické nebo právnické osoby,

další zástupci osoby zúčastněné na správě daní dle § 25 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů - zmocněnec nebo společný zmocněnec či společný zástupce.

6. Jaké jsou podmínky a postup pro řešení životní situace

Předmětem daně silniční jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná v České republice, provozovaná v České republice a používaná:

poplatníkem daně z příjmů právnických osob s výjimkou vozidel používaných k činnosti veřejně prospěšného poplatníka daně z příjmů právnických osob (§ 17a a násl. zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů), z níž plynoucí příjmy nejsou předmětem daně z příjmů, nebo

poplatníkem daně z příjmů fyzických osob k činnosti nebo v přímé souvislosti s činností, ze kterých plynou příjmy ze samostatné činnosti podle zákona upravujícího daně z příjmů.

Bez ohledu na způsob jejich použití jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice (nákladní automobily včetně tahačů, nákladní návěsy a nákladní přívěsy).

Poplatníkem daně je ten, kdo:

je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla,

užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel.

Poplatníkem daně je rovněž:

zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního vozidla nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla,

osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba,

organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí,

stálá provozovna podle právních předpisů upravujících daně z příjmů osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.

Daňové přiznání nepodávají poplatníci, kteří jsou provozovateli vozidla se sníženou sazbou dle § 6 odst. 9 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, nemají-li daňovou povinnost u dalšího vozidla nebo vozidel.

7. Jakým způsobem můžete zahájit řešení životní situace

Daňové přiznání lze podat (osobně, poštou) jen na tiskopise vydaném Ministerstvem financí České republiky (aktuálně pro zdaňovací období 2015 - vzor č. 16) nebo na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah i uspořádání údajů shodné s tímto tiskopisem.

Daňové přiznání lze podat dle § 71 a násl. zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, též elektronicky datovou zprávou podepsanou uznávaným elektronickým podpisem, odeslanou prostřednictvím datové schránky, nebo s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky; tvar, struktura a bližší informace jsou zveřejněny Ministerstvem financí České republiky v aplikaci "Elektronická podání pro finanční správu".

Účinky podání má rovněž úkon učiněný vůči správci daně za použití datové zprávy bez uznávaného elektronického podpisu nebo za použití jiných přenosových technik, které je správce daně způsobilý přijmout, je-li toto podání do 5 dnů ode dne, kdy došlo správci daně, potvrzeno nebo opakováno způsobem uvedeným v § 71 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů.

V daňovém přiznání jste povinni si daň vypočítat a uvést i vozidla od daně osvobozená, kromě vozidel kategorie L (mopedy, motocykly, tříkolky, lehké čtyřkolky a motokola) a jejich přípojných vozidel a vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost.

8. Na které instituci životní situaci řešit

Daňové přiznání podejte na územním pracovišti místně příslušného finančního úřadu dle vašeho trvalého pobytu v České republice, jste-li fyzická osoba, nebo dle místa vašeho sídla v České republice, jste-li právnická osoba.

Územní působnost a sídlo (včetně názvu) nově vzniklých finančních úřadů upravuje ust. § 8 odst. 1 zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů.

Územní pracoviště těchto finančních úřadů jsou jejich vnitřními organizačními jednotkami (místně příslušným správcem daně je finanční úřad vykonávající působnost na území vyššího územního samosprávného celku - nikoli územní pracoviště).

Územní pracoviště finančních úřadů, která se nenacházejí v jejich sídlech, jsou stanovena vyhláškou č. 48/2012 Sb., o územních pracovištích finančních úřadů, která se nenacházejí v jejich sídlech (jejich seznam je uveden v příloze této vyhlášky) - naopak územní pracoviště finančních úřadů nacházející se v jejich sídlech jsou stanovena "Pokynem č. GFŘ-D-12 o finančních úřadech, jejich územních pracovištích a o umístění spisu nebo jeho příslušné části".

9. Kde, s kým a kdy životní situaci řešit

Správu daně silniční vykonává územní pracoviště finančního úřadu - jeho pověřený útvar, zpravidla oddělení (většinou vyměřovací).

10. Jaké doklady je nutné mít s sebou

Žádné další dokumenty nejsou stanoveny.

11. Jaké jsou potřebné formuláře a kde jsou k dispozici

Tiskopisy k dani silniční pro zdaňovací období 2015 jsou k dispozici na každém územním pracovišti příslušného finančního úřadu nebo na internetových stránkách Finanční správy České republiky.

12. Jaké jsou poplatky a jak je lze uhradit

V souvislosti s podáním daňového přiznání nejsou stanoveny správní ani jiné poplatky.

13. Jaké jsou lhůty pro vyřízení

Daňové přiznání podává poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost, nejpozději do 31. 1. kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, s přihlédnutím k ust. § 33 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, a to i v případech, jedná-li se o poplatníka, kterému zpracovává přiznání daňový poradce, nebo poplatníka, jehož úpadek nebo hrozící úpadek se řeší v insolvenčním řízení.

V případě přechodu daňové povinnosti (úmrtí poplatníka, zrušení právnické osoby bez likvidace či s likvidací) nebo při insolvenčním řízení se postupuje dle § 239 až 245 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů.

14. Kteří jsou další účastníci (dotčení) řešení životní situace

Další účastníci postupu nejsou stanoveni.

15. Jaké další činnosti jsou po žadateli požadovány

Další činnosti nejsou stanoveny.

16. Elektronická služba, kterou lze využít

Daňové přiznání lze podat v elektronické podobě (viz bod 07).

17. Podle kterého právního předpisu se postupuje

Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů

Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů

18. Jaké jsou související předpisy

Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla, ve znění pozdějších předpisů

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů

Zákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

Vyhláška č. 48/2012 Sb., o územních pracovištích finančních úřadů, která se nenacházejí v jejich sídlech

19. Jaké jsou opravné prostředky a jak se uplatňují

Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání můžete nahradit již podané daňové přiznání opravným daňovým přiznáním (viz § 138 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů).

V řízení se dále postupuje dle tohoto opravného přiznání a k předchozímu přiznání se nepřihlíží. Nově lze takto nahradit i dodatečná přiznání nebo již podaná opravná přiznání.

Uplyne-li již lhůta k podání daňového přiznání a vy zjistíte, že daň má být vyšší než poslední známá daň, jste povinni podat do konce měsíce následujícího po tomto zjištění dodatečné daňové přiznání (viz § 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů) a ve stejné lhůtě rozdílnou částku uhradit.

V této lhůtě jste oprávněni podat i dodatečné přiznání:

kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje vámi dříve tvrzené,
na daň nižší, než je poslední známá daň, jestliže vyšly najevo nové skutečnosti nebo důkazy, které nasvědčují tomu, že daň byla stanovena v nesprávné výši; dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, není přípustné, pokud některé z rozhodnutí, z něhož vyplývá poslední známá daň, bylo učiněno podle pomůcek nebo vydáno na základě sjednání daně.

V dodatečném daňovém přiznání uvedete rozdíl oproti poslední známé dani a den jeho zjištění; v případě dodatečné daně nižší nebo beze změny poslední známé daně je nutno důvody pro podání dodatečného přiznání blíže (v samotném přiznání či na samostatné příloze formátu A4) specifikovat.

Dodatečné daňové přiznání není přípustné k dani, která je předmětem probíhající daňové kontroly, nebo je-li o této dani zahájeno řízení o mimořádném opravném prostředku, dozorčím prostředku nebo řízení o žalobě podané proti rozhodnutí správce daně; tyto skutečnosti přerušují běh lhůty pro podání dodatečného přiznání dle výše uvedené lhůty pro podání a úhradu - nová lhůta začne běžet po ukončení daňové kontroly, podle jejíhož výsledku se poslední známá daň nemění, nebo od právní moci dodatečného platebního výměru (byl-li dle zjištění kontroly vydán), popř. od právní moci rozhodnutí, kterým je ukončeno řízení o mimořádném opravném prostředku, dozorčím prostředku nebo řízení o žalobě podané proti rozhodnutí správce daně.

Podá-li subjekt dodatečné přiznání ještě před vyměřením (doměřením) daně, řízení zahájené tímto podáním se zastaví.

20. Jaké sankce mohou být uplatněny v případě nedodržení povinností

Nepodáte-li daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání k dani silniční ve stanovené lhůtě (viz bod 13, resp. 19), nebo učiníte-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění bude delší než 5 pracovních dnů, vznikne vám povinnost uhradit pokutu dle § 250 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (ve výši 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše 5 % stanovené daně). O povinnosti uhradit pokutu rozhodne správce daně platebním výměrem.

Pokud nepodáte řádné daňové tvrzení či dodatečné daňové tvrzení, ačkoliv máte tuto povinnost, a neučiníte tak ani dodatečně po dobu, kdy možnost podat tato přiznání trvá, použije se při výpočtu částky dle § 250 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, stanovená horní hranice - výše pokuty pak v tomto případě činí vždy minimálně 500 Kč.

Pokuta za opožděné tvrzení daně se nepředepíše a povinnost úhrady vám nevzniká, dosáhne-li její výše vypočtená dle § 250 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, částku menší než 200 Kč.

Výše této pokuty je poloviční, pokud podáte daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání k dani silniční do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání a v daném kalendářním roce nebylo správcem daně u vás v době vydání platebního výměru zjištěno jiné prodlení při podání daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání.

V případě, že nezaplatíte daň silniční ve lhůtě uvedené v bodě 13, resp. 19, dostáváte se do prodlení a vzniká vám povinnost uhradit úrok z prodlení (§ 252 a 253 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů).

Úrok z prodlení se počítá za každý den prodlení, počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně.

21. Nejčastější dotazy

22. Další informace

Vzniknou-li vám při podání daňového přiznání k dani silniční nějaké další nejasnosti a potíže, obraťte se nejlépe na územní pracoviště místně příslušného finančního úřadu.

Základní informace vám podá kterýkoli finanční úřad, resp. územní pracoviště.

Ve složitějších a specifických případech doporučujeme obrátit se na daňového poradce, příp. na Komoru daňových poradců České republiky.